НОВАЦІЇ В 2023 Р. В РОБОТІ ПЕРВИННОЇ ПРОФСПІЛКОВОЇ ОРГАНІЗАЦІЇ

1. Податковий кодекс України, розділ IV « Податок на доходи фізичних осіб» Стаття 169 Перерахунок податку та податкові соціальні пільги :

• Платник податку має право на податкову соціальну пільгу, якщо його місячний дохід у вигляді заробітної плати не перевищує 3760 грн. ( 2684 грн. х 1,4), округлено до 10  (відповідно до  пункту 4.1 та затвердженого прожиткового мінімуму на працездатну особу станом на 01.01.2023р. –2684 грн.);
• Податкова соціальна пільга у 2023 році складає :

- відповідно до  п.169.1.1   - 1342 грн.    ( прожитк. мін. на працезд. особу 2684 грн. х 50 %);

- відповідно до п. 169.1.2    -  1342 грн. (на кожного з 2-х дітей і більше до 18 років)

- відповідно до п. 169.1.3    - 2013 грн. ( 1342 грн. х 150 %);

- відповідно до п. 169.1.4   - 2684 грн. ( 1342 грн  х 200 %)

     -  Податкова соціальна пільга відповідно підпункту 169.3.1  ( одинокій матері або одинокому батьку (опікуну, піклувальнику); особі, що утримує дитину- інваліда; вдові (вдівцю) особі, яка має двоє і більше дітей віком до 18 років)  надається на кожну дитину віком до 18 років .

       Відповідно до п.169.4.1 податкова соціальна пільга надається особі, яка має двоє і більше дітей віком до 18 років на кожну дитину віком до 18 років,  якщо її заробітна плата не перевищує  3760 грн. помножено на кількість

        дітей.

      Відповідно до п.169.3.1 , якщо платник податку має право на податкову соціальну пільгу з декількох підстав, то застосовується одна найбільшого розміру.

      Дві податкові соціальні пільги надаються тільки особі, яка має двоє і більше дітей віком до 18 років (на кожну дитину віком до 18 років) і додатково має ще дитину –інваліда (на кожну таку дитину віком до 18 років).

      Щоб скористатися податковою соціальною пільгою необхідно обрати одне місце отримання доходу і подати до бухгалтерії заяву ( станом на 01.01.2023р форма не встановлена) довільної форми з посиланням на статтю Податкового кодексу України, відповідно до якої надається пільга та документи, що підтверджують статус пільговика.

• Стаття 165 пункт.165.1.47. :

       Не включається до загального оподатковуваного доходу платника податку (не оподатковується) сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати), що здійснюється за рішенням  професійної  спілки, її об”єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки протягом року сукупно у розмірі, що не перевищує суми  у розмірі 3760 грн у 2023 р. ( 2684 грн х 1,4 = 3757,60 грн. та округлено до 10 )

• Стаття 165 пункт 165.1.22. :

   - не підлягає оподаткуванню матеріальна допомога на поховання , яка надається профспілковою організацією, у будь-якому розмірі. (при обов’язковій наявності копії свідоцтва про смерть)

• Стаття 165 пункт 165.1.38 :

       - не підлягає оподаткуванню вартість орденів, медалей, знаків, кубків, дипломів, грамот, квітів, якими відзначаються працівники, інші категорії громадян та/або переможці змагань, конкурсів.

     1.5.  Стаття 165 пункт 165.1.39. :

          - не оподатковуються подарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань) у частині, що не перевищує  (1675 грн. у 2023р.) 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Довідка за посиланням: Dovdka.pdf [87,05 Kb] (cкачувань: 44)

     1.6. Стаття 165 пункт 165.1.35 :

       - не оподатковується вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому  безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою,  до якої зараховуються профспілкові внески платника податку-члена такої  професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування.

    1.7 . Стаття 167 «Ставки податку»:

           У  2023 р. ставка податку на доходи фізичних осіб становить :

              -  18 % з суми доходів.

    2. Опосередкована вартість святкового вечора, організованого для усіх членів профспілки (культурно-масова робота), визначена як усереднена вартість, не може слугувати показником для визначення доходу конкретного члена профспілки, тобто не оподатковується.

    3. З 01.04.2015р. затверджено «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» (Наказ Міністерства фінансів України № 4 від 13.01.2015р. із змінами згідно Наказу мінфіну № 773 від 15.12.2020р), який подається за квартал. В ньому поєднано два попередні звіти  Форма 1-ДФ і Звіт з ЄСВ.

      В новому Податковому розрахунку попередній звіт Форма 1-ДФ трансформувався у Додаток 4ДФ, а звіт з ЄСВ у Додаток 1. Документ чинний станом на 01.01.2023р.

    Кодування ознак доходів, які відображаються в Додатку 4ДФ нового Податкового розрахунку (найбільш поширені у звітності профкомів ) . 

        Кодування ознак можна  побачити за посиланням: Koduvannya-oznak-dohodv.pdf [292,38 Kb] (cкачувань: 108)

4. Закон України «Про Державний бюджет України на 2023 рік »

        № 2710 - ІХ від 03.11.2022р.  (опубліковано в газеті «Голос України»  03.12.2022р № 246 та в газеті «Урядовий кур’єр» 30.11.2021р. № 254).

      4.1.  Стаття 7 . Установити з 1 січня 2023р. прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць у розмірі  2589 грн.,  а для  основних соціальних і демографічних груп населення :

• дітей віком до 6 років - 2272 грн;
• для дітей віком від 6 до 18 років – 2833 грн;
• працездатних осіб -   2684 грн.
• осіб, які втратили працездатність – 2093 грн.

       4.2. Стаття 8.  Установити з 1 січня 2023 року мінімальну заробітну плату :

        - у місячному розмірі    -   6700 грн.

        - у погодинному розмірі   -   40,46 грн.

5. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) до Державної податкової служби  України.

      З 1 січня 2011 р. вступив в дію Закон України № 2464-VI від 08.07.2010р. «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Цей  Закон поширюється на всі підприємства і організації ( в тому числі профспілкові організації) , які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору, тобто виплачують працівникам профкому заробітну плату (доплату).

      З 1 січня 2016 р.  єдиний соціальний внесок (ЄСВ)  перераховується на один рахунок ДПСУ загальною сумою ( реквізити рахунків додаються) . Rah.-yeSV-z-01.01.2023r.pdf [381,39 Kb] (cкачувань: 24)

      Єдиний соціальний внесок нараховується на заробітну плату (доплату) працівників профкомів у таких розмірах ( станом на 1 січня 2023р.): ( процент внеску встановлюється щорічно в Законі про Держбюджет).

Табличку можете побачити за посиланням: yediniy-socalniy-vnesok.pdf [463,61 Kb] (cкачувань: 46)

      Довідково  : 

    Установлено, що у 2023 році :

    - максимальна величина бази нарахування єдиного внеску (ЄСВ) - максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць (фонд оплати праці), на яку нараховується єдиний внесок, дорівнює пятнадцяти розмірам мінімальної заробітної плати, встановленого законом з 01.01.2023р.- 100500 грн;

    - мінімальна величина бази нарахування ЄСВ  ( для працівників профкомів за основним місцем роботи)  :

    - з 01.01.2023р.  - 6700 грн

6. У  2023 році  встановлено максимальний розмір добових ( у розрахунку за кожен календарний день відрядження)  відповідно до пункту 170.9.1 Податкового кодексу України  ( крім бюджетних організацій) :

      6.1. Для відряджень по Україні  ( 0,1 місячної мінзарплати на 1 січня 2023р) – 670,00 грн  ( 6700 грн х 0,1)

      6.2. Для відряджень за кордон ( обчислення гривневого еквівалента має базуватися на курсі

             НБУ окремо за кожен день відрядження)   – 80 євро на день

7.  Сплата ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ  з 1 січня 2023р.

      Починаючи з 3 серпня 2014 року відповідно до норм Закону України від 31.07.2014р. № 1621-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» (із змінами і доповненнями, внесеними  Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» № 71- VIII від 28.12.2014р) встановлено ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР терміном до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України

     Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

     Тобто, військовий збір утримується з усіх доходів фізичних осіб, з яких утримується податок з доходів фізичних осіб. (із заробітної плати, матеріальної допомоги, премії та інших виплат).

    Ставка збору становить 1,5 % від об’єкта оподаткування (заробітної плати, матеріальної допомоги, премії та інших виплат).

Приклади можете побачити за посиланням: Prikladi-123.pdf [491,51 Kb] (cкачувань: 32)

Реквізити рахунків для перерахування Військового збору та ПДФО додаються. Rahunki-z-01.01.2023r.-PDFO-vysk.pdf [251,4 Kb] (cкачувань: 36)

8. Виплата допомоги з тимчасової втрати працездатності, санаторно-курортному лікування.

  (Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов’язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці» від 28.12.14р. № 77-VIII.)

     8.1. Путівки на санаторно-курортне лікування  та придбання дитячих новорічних подарунків уже не фігурують серед видів соцстрахівського матзабезпечення.

       Проте залишилася оплата лікування в реабілітаційних відділеннях санаторно-курортного закладу після перенесених захворювань і травм (за направленням лікарень).

      8.2. З 1 січня 2023р. набула чинності нова редакція Закону України « Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99р. № 1105-XIV, на підставі якої з 1 січня 2023р. Фонд соціального страхування припинив своє існування шляхом приєднання до Пенсійного фонду України. І з цієї дати Пенсійний фонд буде здійснювати усі функції соціального страхування (виплату лікарняних, декретних, допомоги на поховання тощо).

       Нова редакція Закону не містить згадки про комісію із соціального страхування. Призначатиме страхові виплати ( лікарняні тощо) страхувальник (керівник) чи уповноважені ним особи.

       Страхові виплати ( лікарняні тощо) здійснюватимуться, якщо звернення за ними надійде не пізніше 6 місяців. Строк розгляду документів:

• для призначення допомоги по вагітності та пологах становить 3 робочих дні;
• для призначення допомоги по тимчасовій втраті працездатності 10 робочих днів.

        Строк, протягом якого здійснюється фінансування страхувальників пенсійним фондом 3 робочих дні.

       8.3.  Страховий стаж для виплати лікарняних : Strahoviy-stazh.pdf [376,74 Kb] (cкачувань: 29)    

9. Відповідно до підпунктів статті 49  Податкового кодексу України :

       49.3. Податкова декларація подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом, в один із таких способів:

    а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

    б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

    в) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги".

{Підпункт "в" пункту 49.3 статті 49 із змінами, внесеними згідно із Законом № 2725-VIII від 16.05.2019}

Єдиною підставою для неприйняття податкової декларації засобами електронного зв’язку в електронній формі є недійсність кваліфікованого електронного підпису чи печатки такого платника податків, у тому числі у зв’язку із закінченням строку дії відповідного сертифіката відкритого ключа, за умови що така податкова декларація відповідає всім вимогам електронного документа, містить достовірні обов’язкові реквізити та надана у форматі, доступному для її технічної обробки. {Абзац п'ятий пункту 49.3 статті 49 із змінами, внесеними згідно із Законами № 2725-VIII від 16.05.2019, № 466-IX від 16.01.2020}

{Пункт 49.3 статті 49 із змінами, внесеними згідно із Законом № 3609-VI від 07.07.2011; в редакції Закону № 1797-VIII від 21.12.2016}

  49.4. Платники податків, що належать до великих та середніх підприємств, подаютьподаткові декларації контролюючому органу в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги".

{Абзац перший пункту 49.4 статті 49 із змінами, внесеними згідно із Законом № 2725-VIII від 16.05.2019}

Податкова звітність з податку на додану вартість подається в електронній формі контролюючому органу всіма платниками цього податку з дотриманням вимог законів України"Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги".

{Абзац другий пункту 49.4 статті 49 із змінами, внесеними згідно із Законом № 2725-VIII від 16.05.2019}

Фінансова звітність, звіт про фінансовий стан (баланс) та звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати), що подаються згідно з вимогами абзаців першого та другого пункту 46.2 статті 46 цього Кодексу, подаються в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг"та "Про електронні довірчі послуги" до контролюючих органів платниками податку на прибуток підприємств та неприбутковими підприємствами, установами, організаціями, які подають податкову звітність в електронній формі.

{Пункт 49.4 статті 49 доповнено новим абзацом згідно із Законом № 466-IX від 16.01.2020}

{Абзац четвертий пункту 49.4 статті 49 виключено на підставі Закону № 786-IX від 14.07.2020}

{Абзац п'ятий пункту 49.4 статті 49 виключено на підставі Закону № 786-IX від 14.07.2020}

{Пункт 49.4 статті 49 із змінами, внесеними згідно із Законами № 71-VIII від 28.12.2014,№ 909-VIII від 24.12.2015; в редакції Закону № 1797-VIII від 21.12.2016}

49.4^-1. Кваліфікований надавач електронних довірчих послуг центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, безоплатно надає платникам податків кваліфіковані електронні довірчі послуги.

{Статтю 49 доповнено пунктом 49.4^-1 згідно із Законом № 404-VII від 04.07.2013; в редакції Законів № 1797-VIII від 21.12.2016, № 2725-VIII від 16.05.2019}

    49.8. Прийняття податкової декларації є обов'язком контролюючого органу. Під час прийняття податкової декларації уповноважена посадова особа контролюючого органу, в якому перебуває на обліку платник податків, зобов'язана перевірити наявність та достовірність заповнення всіх обов'язкових реквізитів, передбачених пунктами 48.3 та 48.4 статті 48 цього Кодексу. Інші показники, зазначені в податковій декларації платника податків, до її прийняття перевірці не підлягають.

     49.9. За умови дотримання платником податків вимог цієї статті посадова особа контролюючого органу, в якому перебуває на обліку платник податків, зобов'язана зареєструвати податкову декларацію платника датою її фактичного отримання контролюючим органом.

   49.9.1. за наявності на всіх аркушах, з яких складається податкова декларація та, за бажанням платника податків, на її копії, відмітки (штампу) контролюючого органу, яким отримана податкова декларація, із зазначенням дати її отримання, або квитанції про отримання податкової декларації у разі її подання засобами електронного зв'язку, або поштового повідомлення з відміткою про вручення контролюючому органу, у разі надсилання податкової декларації поштою;

  49.9.2. у разі, якщо контролюючий орган із дотриманням вимог пункту 49.11 цієї статті не надає платнику податків повідомлення про відмову у прийнятті податкової декларації або у випадках, визначених цим пунктом, не надсилає його платнику податків у встановлений цією статтею строк.

     49.10. Відмова посадової особи контролюючого органу прийняти податкову декларацію з будь-яких причин, не визначених цією статтею, у тому числі висунення будь-яких не визначених цією статтею передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну показників такої податкової декларації, зменшення або скасування від'ємного значення об'єктів оподаткування, сум бюджетних відшкодувань, незаконного збільшення податкових зобов'язань тощо) забороняється.

    49.13. У разі якщо в установленому законодавством порядку буде встановлено факт неправомірної відмови контролюючим органом (посадовою особою) у прийнятті податкової декларації, остання вважається прийнятою у день її фактичного отримання контролюючим органом.

     49.14. За кожною заявою платника податків щодо порушення посадовою особою контролюючого органу цієї статті в обов'язковому порядку проводиться службове розслідування відповідно до закону.

За результатами такого розслідування винна посадова особа контролюючого органу притягується до відповідальності відповідно до закону.

 Враховуючи вищезазначене, первинна профспілкова організація не належить до великих та середніх підприємств, а тому має право подавати податкові декларації до Державної фіскальної служби особисто у паперовій формі. Працівники фіскальної служби не мають права вимагати подачі звітності в електронній формі і на цій підставі відмовляти профорганізації у прийманні звітності в паперовій формі.

10. Відповідно до пункту 2.1. Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування ( затверджено Наказом Міністерства фінансів України № 435 від 14.04.2015р.) :

1. Звіт до органів доходів і зборів подається страхувальником або відповідальною особою страхувальника за основним місцем взяття на облік як платника єдиного внеску в органах доходів і зборів в один із таких способів:

- в електронній формі з дотриманням вимог законодавства щодо електронного документообігу та електронних довірчих послуг;

{Абзац другий пункту 1 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 670 від 05.11.2020}

• на паперових носіях, завірений підписом керівника страхувальника та скріплений печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації;

• на паперових носіях, якщо у страхувальника кількість застрахованих осіб не перевищує п’яти;

       1. надсилання поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення за умови, що у страхувальника кількість застрахованих осіб не перевищує п’яти. У разі надсилання Звіту поштою страхувальник зобов’язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного органу доходів і зборів не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання Звіту, передбаченого у розділі ІІІ цього Порядку.

Така звітність вважається поданою в день отримання відділенням поштового зв’язку від платника єдиного внеску поштового відправлення зі звітністю. При цьому у разі втрати або зіпсуття поштового відправлення чи затримки його вручення органу доходів і зборів з вини оператора поштового зв’язку такий оператор відповідає згідно з законом. У такому разі платник єдиного внеску звільняється від будь-якої відповідальності за неподання або несвоєчасне подання такої звітності.

Платник єдиного внеску протягом 5 робочих днів з дня отримання повідомлення про втрату або зіпсуття поштового відправлення зобов’язаний надіслати поштою або надати особисто (на його вибір) органу доходів і зборів другий примірник Звіту разом із копією повідомлення про втрату або зіпсуття поштового відправлення.

2. Звіт на паперовому носії заповнюється українською мовою в друкованому вигляді або кульковою ручкою із синім або чорним чорнилом друкованими літерами без помарок та виправлень. У разі незаповнення того чи іншого рядка Звіту через відсутність операції цей рядок прокреслюється.
3. Електронна форма звіту, що подається на електронних носіях, повинна бути ідентичною звіту на паперових носіях.

     11. Якщо юридичні особи або ФО - підприємці не використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, Звіт за найманих працівників до фіскальних органів ними не подається.

                                                                                 Київська міська профспілка працівників

                                                                                                           житлово - комунального господарства

                                                                                                           та сфери послуг